Un cambio estructural en la fiscalización tributaria

El gobierno oficializó este lunes una actualización integral del régimen de grandes contribuyentes, que ahora estarán bajo el control directo de la Dirección General Impositiva (DGI). La medida, publicada en el Boletín Oficial a través de la Resolución General 5670/2025, busca optimizar la fiscalización de este segmento clave para la recaudación tributaria, estableciendo parámetros más claros y cuantificables para su clasificación.

La nueva normativa reemplaza los criterios genéricos del régimen anterior, como “importancia” o “sector económico”, por indicadores objetivos como volumen de ventas, nivel de empleo, operaciones con divisas y tenencia de bienes. Además, el padrón de grandes contribuyentes será revisado cada dos años, con la posibilidad de incorporar hasta un 10% de nuevos sujetos en casos excepcionales.

Según la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA), este cambio busca “fortalecer la capacidad operativa de la DGI para garantizar un seguimiento más eficiente de los contribuyentes con mayor impacto fiscal”.

¿Quiénes serán considerados grandes contribuyentes?

La resolución establece que, además de los criterios generales, ciertos sujetos serán incorporados automáticamente al padrón de grandes contribuyentes. Entre ellos se encuentran:

• Empresas obligadas a presentar el Informe País por País (según la RG 4130).
• Sujetos con determinación conjunta de precios de transferencia.
• Contribuyentes en actividades de alta complejidad fiscal.
• Vehículos de Proyecto Único (VPU) y las sociedades que los integren (según la RG 5590).

El tributarista Sebastián Domínguez destacó que esta inclusión automática responde a la necesidad de intensificar el control sobre estructuras con “potencial riesgo fiscal”. Según Domínguez, “estas medidas apuntan a evitar maniobras de evasión o elusión fiscal en sectores estratégicos, como las grandes exportadoras o empresas con operaciones internacionales complejas”.

Un padrón dinámico y más controlado

El padrón de grandes contribuyentes será revisado de manera obligatoria cada dos años, aunque la normativa permite incorporaciones extraordinarias en casos justificados. Las notificaciones sobre altas o bajas en el padrón se realizarán mediante acto administrativo emitido por la DGI y serán comunicadas a través del Domicilio Fiscal Electrónico o los medios previstos en la Ley 11.683.

Este dinamismo en la gestión del padrón busca adaptarse a los cambios en la economía y en las operaciones de los contribuyentes, garantizando que el control fiscal se mantenga actualizado y focalizado en los sectores de mayor relevancia.

Impacto en la recaudación y el control fiscal

La actualización del régimen de grandes contribuyentes se enmarca en un contexto de creciente presión fiscal y necesidad de optimizar la recaudación. Según datos de la AFIP, los grandes contribuyentes representan aproximadamente el 70% de la recaudación total del país, lo que los convierte en un segmento estratégico para las finanzas públicas.

Sin embargo, este grupo también concentra un alto porcentaje de las maniobras de evasión y elusión fiscal. Un informe de la OCDE de 2023 señaló que las empresas multinacionales y los sectores de alta complejidad fiscal son responsables de hasta el 40% de las pérdidas tributarias en países en desarrollo, debido a prácticas como la subfacturación de exportaciones o el uso de paraísos fiscales.

Con este nuevo esquema, el gobierno busca no solo aumentar la recaudación, sino también reducir las brechas de inequidad fiscal, garantizando que los grandes contribuyentes cumplan con sus obligaciones de manera proporcional a su capacidad económica.

Desafíos y críticas

Si bien la medida ha sido bien recibida por algunos sectores, como los especialistas en tributación, también ha generado críticas. Algunos empresarios han señalado que el endurecimiento de los controles podría aumentar la burocracia y los costos operativos, afectando la competitividad de las empresas. Además, advierten que la falta de transparencia en los procesos de incorporación al padrón podría generar arbitrariedades.

Por otro lado, expertos en política fiscal han señalado que el éxito de esta reforma dependerá de la capacidad de la DGI para implementar los nuevos controles de manera eficiente y sin generar conflictos innecesarios con los contribuyentes.

Un paso hacia la modernización fiscal

La actualización del régimen de grandes contribuyentes representa un avance en la modernización del sistema tributario argentino, alineándose con las recomendaciones internacionales para mejorar la transparencia y la eficiencia en la recaudación. Sin embargo, su implementación plantea desafíos que requerirán un equilibrio entre el control fiscal y la promoción de un entorno favorable para la inversión y el desarrollo económico.