El Senado aprobó en horas de la madrugada al capítulo del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes incluido en el Paquete Fiscal. Esta decisión ratifica todas las modificaciones aplicadas al monotributo, conforme a lo establecido previamente por la Cámara de Diputados.

Sin embargo, el artículo 100, que proponía extender la vigencia del Monotributo Social, fue rechazado. Esta disposición, que no formaba parte del proyecto original y fue añadida en la etapa de discusión en Diputados, permitía a los beneficiarios, pertenecientes a sectores de la economía popular, pagar una cuota de monotributo reducida en comparación con otros contribuyentes.

La nueva legislación actualiza los parámetros de facturación y pago de cuotas. Elimina los beneficios para las categorías inferiores que gozaban de una cuota diferenciada y ofrece la posibilidad de reingresar al régimen a aquellos que fueron excluidos de manera definitiva en 2024.

Sebastián Domínguez, CEO de SDC Asesores Tributarios, ha identificado siete aspectos fundamentales de la reforma:

1. Se suprime la distinción entre obras, locaciones y prestaciones de servicios frente a la venta de bienes para la categorización dentro del régimen. Anteriormente, la categoría máxima para obras, locaciones y servicios era la H, mientras que para la venta de bienes era la K. Con la reforma, los pequeños contribuyentes de obras, locaciones y servicios también podrán inscribirse o mantenerse en el régimen hasta la categoría K.
2. Los montos de facturación, precio unitario de venta y alquileres devengados experimentan un incremento. Dependiendo de la categoría, los montos de facturación se elevan entre un 301% y un 401%, y los alquileres devengados anuales entre un 211% y un 309%. El precio máximo unitario de venta para quienes comercializan bienes aumenta un 213% en todas las categorías.
3. Se incrementan las cuotas impositivas, de seguridad social y de obra social. Paralelamente al aumento de los parámetros de categorización, se elevan las cuotas correspondientes. Para obras, locaciones y servicios, la cuota impositiva se incrementa entre un 278% y un 510%, la de seguridad social entre un 212% y un 343%, y la de obra social entre un 212% y un 214%. Esto significa que el aumento total de la cuota para quienes abonan los tres componentes varía entre un 219% y un 425%. En el caso de la venta de bienes, la cuota impositiva sube entre un 282% y un 336%, la de seguridad social entre un 212% y un 708%, y la de obra social entre un 212% y un 214%. El incremento total de la cuota para estos contribuyentes oscila entre un 219% y un 353%.
4. Respecto al aumento de las cuotas en relación con el parámetro de facturación, se han levantado críticas sobre el incremento de las cuotas del monotributo, especialmente en la categoría A. No obstante, Domínguez argumenta que “es razonable el incremento ya que, en la mayoría de los casos, es menor al incremento del parámetro de facturación para la categoría de que se trate”. Solo en las Categorías G y H para obras, locaciones y servicios, la cuota total aumenta más que el monto de facturación. En los demás casos, el incremento de la cuota total es menor al del monto de facturación.
5. Se elimina la exención de la cuota impositiva para ciertos monotributistas de las Categorías A y B. Hasta ahora, estos contribuyentes estaban exentos de pagar la cuota impositiva si no obtenían ingresos por actividades como trabajo en relación de dependencia, cargos públicos, jubilaciones, pensiones o retiros; dirección, administración o conducción de sociedades; locación de bienes muebles o inmuebles; prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y participaciones en utilidades de sociedades. El Paquete Fiscal elimina esta exención.
6. Se establece una actualización semestral de los montos de facturación, alquileres devengados, precio máximo unitario de venta y cuotas a partir de 2025. Estos ajustes se realizarán en enero y julio según la variación del IPC (Índice de Precios al Consumidor) elaborado por el INDEC del semestre anterior a la actualización. Además, se autoriza al Poder Ejecutivo a incrementar estos montos para el período fiscal 2024, siempre que no superen el porcentaje de aumento del monto de facturación correspondiente a cada categoría.
7. Los monotributistas excluidos de pleno derecho desde el 1 de enero de 2024 podrán reincorporarse al régimen, por única vez, sin esperar los tres años que establece la Ley del Monotributo. Esta medida no se aplica a quienes, antes de superar los parámetros, optaron por el régimen general. Aunque no parece razonable, es posible que la reglamentación, al exceder el marco legal, intente incluir a estos monotributistas que, de otro modo, deberían esperar los tres años por haber actuado conforme a lo establecido.